30 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete\'de yayımlanan 49 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin yararlandığı bazı indirim ve istisnalarda yeni YMM tasdik hadleri belirlendi.
Özellikle Ar-Ge indirimi, tasarım indirimi, Teknoloji Geliştirme Bölgesi (Teknokent) kazanç istisnası, yatırım indirimi ve benzeri vergi avantajlarından yararlanan mükelleflerin 500.000 TL ve 1.000.000 TL sınırlarını dikkate alması gerekiyor.
Düzenleme Kimleri Kapsıyor?
Yeni düzenleme yalnızca sermaye şirketlerini değil, gelir vergisi mükelleflerini de kapsıyor.
Buna göre;
- Kurumlar vergisi mükellefleri,
- Gelir vergisi mükellefleri,
- Ar-Ge ve Tasarım Merkezi işletmeleri,
- Teknokent firmaları,
- Yatırım teşviklerinden yararlanan işletmeler,
- Çeşitli vergi indirim ve istisnalarından faydalanan gerçek ve tüzel kişiler,
belirlenen hadlerin aşılması durumunda YMM tasdik yükümlülüğü ile karşılaşabileceklerdir.
500.000 TL Sınırı Nedir?
Gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinde müstakil satır olarak yer alan bir indirim veya istisnanın tutarının 500.000 TL\'yi aşması halinde ilgili kalemin YMM tarafından tasdik edilmesi gerekmektedir.
Örnek olarak;
- Ar-Ge İndirimi: 650.000 TL
- Tasarım İndirimi: 200.000 TL
olması halinde Ar-Ge indirimi için YMM tasdik raporu gerekecektir.
1.000.000 TL Toplam Sınırı Nasıl Uygulanıyor?
Birden fazla indirim veya istisna kaleminden yararlanılması halinde her bir kalem 500.000 TL\'nin altında olsa bile toplam tutarın 1.000.000 TL\'yi aşması durumunda tasdik yükümlülüğü gündeme gelebilmektedir.
Bu nedenle yıl içerisinde yararlanılan tüm teşviklerin birlikte değerlendirilmesi önem taşımaktadır.
Özellikle Ar-Ge ve Teknokent Firmaları Dikkat Etmeli
Teknoloji odaklı şirketlerde Ar-Ge indirimi ve Teknokent kazanç istisnası tutarları çoğu zaman yüksek seviyelere ulaşmaktadır. Bu nedenle teknoloji şirketleri, girişimler ve Ar-Ge merkezlerinin yıl sonu planlamalarında yeni hadleri dikkate almaları önemlidir.
YMM tasdik sürecinin son dakikaya bırakılması hem zaman kaybına hem de beyanname süreçlerinde risk oluşmasına neden olabilir.
Sonuç
2026 yılında uygulanacak yeni YMM tasdik hadleri, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin yararlandığı birçok vergi avantajını doğrudan etkilemektedir. Özellikle Ar-Ge indirimi, Teknokent kazanç istisnası ve diğer teşviklerden yararlanan işletmelerin 500.000 TL ve 1.000.000 TL sınırlarını yakından takip etmeleri ve gerekli hazırlıkları önceden yapmaları önem taşımaktadır.